In België moet sinds 1 januari 2022 een nieuwe verplichte vermelding aanwezig zijn op facturen om de toepassing van het verlaagde BTW-tarief van 6% op renovatiewerken uitgevoerd in woningen te rechtvaardigen.
Deze vermelding is als volgt: "Btw-tarief: Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand vanaf de ontvangst van de factuur, wordt de klant geacht te erkennen dat (1) de werken worden verricht aan een woning waarvan de eerste ingebruikneming heeft plaatsgevonden in een kalenderjaar dat ten minste tien jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur met betrekking tot die werken, (2) de woning, na uitvoering van die werken, uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning wordt gebruikt en (3) de werken worden verstrekt en gefactureerd aan een eindverbruiker. Wanneer minstens één van die voorwaarden niet is voldaan, zal het normale btw-tarief van 21 % van toepassing zijn en is de afnemer ten aanzien van die voorwaarden aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten".
Deze nieuwe verplichte vermelding in België heeft tot doel de administratieve procedure te vereenvoudigen voor eigenaars die renovatiewerken uitvoeren in hun woning. De eigenaars hoeven immers geen BTW-attest meer in te vullen om van het verlaagde BTW-tarief van 6% te genieten. Zij moeten er eenvoudig voor zorgen dat de vermelding op de factuur aanwezig is en deze niet schriftelijk betwisten binnen een termijn van een maand vanaf de ontvangst van de factuur.
Voor ondernemers is deze vermelding ook voordelig, omdat zij onmiddellijk kunnen factureren aan 6% zonder te moeten wachten tot de eigenaar een BTW-attest invult. Zij moeten er echter voor zorgen dat de werken voldoen aan de drie voorwaarden vermeld in de vermelding om van het verlaagde BTW-tarief van 6% te genieten.
Het is belangrijk te benadrukken dat indien een van de voorwaarden niet vervuld is, het normale BTW-tarief van 21% van toepassing zal zijn en de klant verantwoordelijk zal zijn voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten. Het is dus cruciaal dat eigenaars controleren dat de werken voldoen aan alle voorwaarden om van het verlaagde BTW-tarief van 6% te genieten.
Wanneer is het verlaagde tarief van 6% van toepassing?
Het verlaagde BTW-tarief van 6% in België is niet automatisch van toepassing op alle bouwwerken. Het is strikt voorbehouden voor renovatie-, transformatie-, verbeterings-, herstellings- en onderhoudswerken uitgevoerd aan woongebouwen die aan specifieke criteria voldoen. Het begrijpen van deze criteria is essentieel voor elke aannemer in de bouwsector en voor elke eigenaar die van het verlaagde tarief wil genieten.
De 10-jaarregel: ouderdom van het gebouw
De eerste fundamentele voorwaarde betreft de ouderdom van het gebouw. Om in aanmerking te komen voor het tarief van 6%, moet het gebouw voor het eerst bewoond zijn geweest tijdens een kalenderjaar dat ten minste tien jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur betreffende de werken. Concreet: als u een factuur uitreikt in 2026, moet het gebouw uiterlijk in 2016 voor het eerst bewoond zijn geweest.
Deze 10-jaarregel wordt berekend vanaf het jaar van eerste bewoning van het gebouw, en niet vanaf de bouwdatum of de datum van de bouwvergunning. Het is de verantwoordelijkheid van de eigenaar om deze datum van eerste bewoning te kunnen bewijzen, bijvoorbeeld aan de hand van het kadaster, een verkoopakte of een aansluiting op openbare nutsvoorzieningen.
De residentiële bestemming van het gebouw
De tweede voorwaarde heeft betrekking op het gebruik van het gebouw na de werken. De woning moet uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning worden gebruikt. Dit betekent dat werken uitgevoerd aan een gebouw met een zuiver commercieel of industrieel gebruik niet in aanmerking komen voor het tarief van 6%. Als een gebouw echter een gemengd gebruik heeft (bijvoorbeeld een winkel op de begane grond en een woning op de verdieping), kan het tarief van 6% van toepassing zijn op het geheel van de werken, inclusief de werken in het professionele gedeelte, op voorwaarde dat de privéwoning meer dan 50% van het gebruik van het gebouw na de werken uitmaakt. Als het professionele gedeelte meer dan 50% overschrijdt, is het tarief van 21% van toepassing op alle werken.
Facturering aan de eindverbruiker
De derde voorwaarde vereist dat de werken worden geleverd en gefactureerd aan een eindverbruiker. In de praktijk betekent dit dat de klant die de werken bestelt de eindgebruiker van de woning moet zijn (eigenaar, huurder, vruchtgebruiker, enz.) die het gebouw voor residentiële privédoeleinden gebruikt. Projectontwikkelaars kunnen bijvoorbeeld niet van dit verlaagde tarief genieten voor gebouwen die zij bestemmen voor verkoop.
Welke soorten werken vallen onder het tarief van 6%?
Het verlaagde tarief van 6% dekt een breed scala aan renovatie- en onderhoudswerken. Hier zijn de belangrijkste categorieën:
- Transformatie- en renovatiewerken: gedeeltelijke afbraak en heropbouw, uitbreidingen (binnen bepaalde grenzen), herinrichting van het interieur, wijziging van de kamerindeling.
- Verbeteringswerken: installatie of vervanging van centrale verwarming, thermische isolatie (dak, muren, vloeren), plaatsing van dubbele of driedubbele beglazing, installatie van zonnepanelen of warmtepompen.
- Herstellingswerken: dakreparaties, vervanging van dakgoten, gevelrenovatie, reparatie van sanitair of elektrische installaties.
- Onderhoudswerken: binnen- en buitenschilderwerk, gevelreiniging, ketelonderhoud, ontstopping van leidingen.
- Installatiewerken: plaatsing van inbouwkeukens (vast verbonden met het gebouw), badkamerinstallatie, vloerbekleding, installatie van alarmsystemen of domotica vast verbonden met het gebouw.
Bepaalde werken zijn echter uitgesloten van het verlaagde tarief. De bouw van een nieuw gebouw is altijd onderworpen aan het tarief van 21%. Evenzo is het tarief van 21% van toepassing op werken aan gebouwen die niet hoofdzakelijk als privéwoning worden gebruikt.
Verschillen tussen het tarief van 6% en 21%
Het onderscheid tussen het verlaagde tarief van 6% en het normale tarief van 21% heeft een aanzienlijke financiële impact voor eigenaars. Bij een renovatieproject van 50.000 euro exclusief BTW bedraagt het verschil 7.500 euro (3.000 euro BTW aan 6% tegenover 10.500 euro aan 21%). Deze aanzienlijke besparing verklaart het belang van het goed begrijpen en naleven van de toepassingsvoorwaarden.
Het tarief van 21% is van toepassing in de volgende situaties:
- Bouw van een nieuw gebouw.
- Werken aan een gebouw jonger dan 10 jaar.
- Werken aan een gebouw dat uitsluitend voor professionele of commerciële doeleinden wordt gebruikt.
- Levering van roerende goederen die niet in het gebouw zijn verwerkt (bijvoorbeeld niet-ingebouwde huishoudelijke apparaten).
- Werken gefactureerd aan een onderneming die handelt in het kader van haar professionele activiteit.
- Afwezigheid van de verplichte vermelding op de factuur.
Het is dus in het belang van alle partijen om elke voorwaarde zorgvuldig te controleren alvorens het verlaagde tarief toe te passen.
De exacte tekst van de verplichte vermelding
Sinds 1 januari 2022 is het voormalige BTW-attest (het formulier dat de klant moest ondertekenen en aan de aannemer overhandigen) vervangen door een verplichte vermelding die rechtstreeks op de factuur moet worden opgenomen. Deze vermelding draagt de verantwoordelijkheid voor de controle van de voorwaarden over aan de klant. Hier is de volledige tekst van deze vermelding:
"Btw-tarief: Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand vanaf de ontvangst van de factuur, wordt de klant geacht te erkennen dat (1) de werken worden verricht aan een woning waarvan de eerste ingebruikneming heeft plaatsgevonden in een kalenderjaar dat ten minste tien jaar voorafgaat aan de datum van de eerste factuur met betrekking tot die werken, (2) de woning, na uitvoering van die werken, uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning wordt gebruikt en (3) de werken worden verstrekt en gefactureerd aan een eindverbruiker. Wanneer minstens één van die voorwaarden niet is voldaan, zal het normale btw-tarief van 21 % van toepassing zijn en is de afnemer ten aanzien van die voorwaarden aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten."
Deze vermelding moet op elke factuur staan waarop het tarief van 6% wordt toegepast. Ze mag niet worden afgekort of herformuleerd. Het gebruik van de exacte tekst is onmisbaar opdat de factuur conform de regelgeving zou zijn.
Gevolgen bij afwezigheid van de vermelding
Het weglaten van deze verplichte vermelding op een factuur waarop het tarief van 6% wordt toegepast, kan ernstige gevolgen hebben voor zowel de aannemer als de klant.
Voor de aannemer
Als de vermelding ontbreekt op de factuur, kan de BTW-administratie oordelen dat het tarief van 6% onterecht werd toegepast. De aannemer riskeert dan een BTW-navordering, wat betekent dat hij het verschil moet betalen tussen het gefactureerde tarief van 6% en het tarief van 21% dat had moeten worden toegepast. Deze navordering gaat gepaard met nalatigheidsinteresten berekend over de periode vanaf de uitgifte van de factuur.
Bovendien kunnen administratieve boetes worden opgelegd. Afhankelijk van de ernst van de overtreding en het verleden van de aannemer, kunnen deze boetes variëren van 10% tot 200% van de ontdoken BTW. Bij herhaalde overtredingen of duidelijke fraude zijn strafrechtelijke vervolgingen niet uitgesloten.
Voor de klant
Wanneer de vermelding op de factuur aanwezig is en de klant deze niet binnen de termijn van een maand betwist, wordt hij geacht te hebben bevestigd dat de drie voorwaarden vervuld zijn. Als een latere controle aantoont dat een van de voorwaarden niet was nageleefd, is het de klant die de verantwoordelijkheid draagt voor de betaling van de aanvullende BTW, interesten en boetes. Deze aansprakelijkheid is uitdrukkelijk voorzien in de tekst van de vermelding zelf.
Hoe controleren of een gebouw in aanmerking komt
Alvorens te factureren aan het tarief van 6%, is het verstandig om de geschiktheid van het gebouw te controleren. Hier zijn de aanbevolen stappen:
- Controleer de ouderdom: raadpleeg de kadastrale legger of de eigendomsakte om de datum van eerste bewoning te bepalen. U kunt ook verwijzen naar de stedenbouwkundige vergunning of de gemeentelijke registers.
- Bevestig de residentiële bestemming: zorg ervoor dat het gebouw hoofdzakelijk als privéwoning wordt gebruikt. Bij gemengd gebruik, beoordeel het aandeel dat aan bewoning is toegewezen.
- Identificeer de klant: controleer of de klant werkelijk een eindverbruiker (particulier) is en geen onderneming die handelt in het kader van haar professionele activiteit.
- Documenteer de controle: bewaar een kopie van de geraadpleegde documenten (kadastraal uittreksel, attest van de klant) in uw projectdossier voor het geval van een controle.
Bij twijfel over een van deze voorwaarden is het beter om het tarief van 21% toe te passen en een schriftelijke bevestiging aan de klant te vragen, of een fiscaal adviseur te raadplegen.
Praktische voorbeelden voor renovatieaannemers
Voorbeeld 1: Badkamerrenovatie
Een loodgieter wordt ingehuurd om de badkamer van een huis dat in 1995 werd gebouwd volledig te renoveren. De eigenaar woont er als hoofdverblijfplaats. Het huis is meer dan 10 jaar oud, het wordt als privéwoning gebruikt en de klant is een particulier. De drie voorwaarden zijn vervuld: de loodgieter kan factureren aan het tarief van 6%, op voorwaarde dat hij de verplichte vermelding op zijn factuur opneemt.
Voorbeeld 2: Schilderwerken in een kantoorgebouw
Een schilder ontvangt een opdracht om de lokalen van een bedrijf te herschilderen dat gevestigd is in een kantoorgebouw dat in 2000 werd gebouwd. Hoewel het gebouw meer dan 10 jaar oud is, wordt het niet als privéwoning gebruikt. De voorwaarde van residentieel gebruik is niet vervuld: het tarief van 21% moet worden toegepast.
Voorbeeld 3: Isolatie van een recent huis
Een isolatieaannemer ontvangt een aanvraag om het dak te isoleren van een huis waarvan de eerste bewoning dateert uit 2020. Hoewel het huis als hoofdverblijfplaats door een particulier wordt gebruikt, is het nog geen 10 jaar oud. Het tarief van 21% is van toepassing. De aannemer zal moeten wachten tot 2030 alvorens het tarief van 6% voor dit gebouw te kunnen toepassen.
Voorbeeld 4: Werken in een gebouw met gemengd gebruik
Een elektricien moet de elektrische installatie vernieuwen van een gebouw waarvan de begane grond wordt ingenomen door een winkel en de verdiepingen door appartementen. Als het residentiële gedeelte meer dan 50% van het totale gebruik van het gebouw uitmaakt, is het tarief van 6% van toepassing op alle werken, inclusief de werken in het commerciële gedeelte, op voorwaarde dat de andere voorwaarden vervuld zijn. Als het commerciële gedeelte meer dan 50% overschrijdt, is het tarief van 21% van toepassing op alle werken.
Veelgemaakte fouten om te vermijden
Veel aannemers maken fouten die duur kunnen uitvallen bij een fiscale controle. Hier zijn de meest voorkomende:
- De vermelding vergeten op de factuur: dit is de meest voorkomende en meest gemakkelijk te vermijden fout. Elke factuur met een tarief van 6% moet de volledige tekst van de vermelding bevatten.
- De vermelding afkorten of herformuleren: de vermelding moet woord voor woord worden overgenomen. Een ingekorte of aangepaste versie is niet conform en stelt bloot aan een navordering.
- De ouderdom van het gebouw niet controleren: het tarief van 6% toepassen op een gebouw jonger dan 10 jaar is een overtreding, zelfs als de klant beweert er recht op te hebben.
- Het tarief van 6% toepassen voor professionele lokalen: het verlaagde tarief is voorbehouden voor privéwoningen. Werken in een kantoor of winkel factureren aan 6% is niet conform.
- Het tarief van 6% toepassen op een gebouw dat hoofdzakelijk professioneel wordt gebruikt: bij gemengd gebruik is het tarief van 6% alleen van toepassing als de privéwoning meer dan 50% van het gebruik van het gebouw uitmaakt. In dat geval is het tarief van 6% van toepassing op alle werken.
- Geen bewijsstukken bewaren: bij een controle moet de aannemer kunnen aantonen dat hij gegronde redenen had om te geloven dat de voorwaarden vervuld waren.
Hoe Flexina helpt bij het beheer van deze vermelding
Met Flexina kunt u de verplichte vermelding voor het verlaagd tarief van 6% configureren in uw factuursjablonen:
- BTW-tarieven configureren: maak en beheer uw verschillende BTW-tarieven (6%, 21%, enz.) in uw accountinstellingen.
- Aanpasbare vermeldingen: voeg de verplichte vermeldingstekst toe in uw factuursjablonen. Eenmaal geconfigureerd verschijnt deze tekst op alle facturen met het 6%-tarief.
- Meertalig: configureer uw vermeldingen in het Frans, Nederlands of Duits naargelang de taal van uw klanten.
- Peppol-compatibiliteit: facturen verzonden via het Peppol-netwerk bevatten de BTW-tarieven die u hebt geconfigureerd.
Het is uw verantwoordelijkheid om te controleren of de voorwaarden voor toepassing van het verlaagd tarief van 6% voor elke werf zijn vervuld alvorens uw factuur uit te reiken.
